Лизинг: решаем проблемы с налоговыми вычетами

Довольно часто вычеты по НДС при осуществлении лизинговых операций становятся предметом судебных разбирательств между налоговиками и налогоплательщиками. В процессе деятельности проблемы с вычетом НДС возникают у каждого второго налогоплательщика. При этом больше всего вопросов вызывают ситуации, нечетко прописанные в налоговом законодательстве. Несмотря на то, что НК РФ предписывает все неустранимые сомнения, противоречия и неясности законодательных и нормативных актов толковать в пользу налогоплательщика, налоговые органы пытаются трактовать закон со своей, «выгодной» им точки зрения.

Получая имущество по договору финансовой аренды, лизингополучатель уплачивает лизинговые платежи. Так, согласно п. 1 ст. 28 Федерального закона от 29 октября 1998 г. № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее — Федеральный закон № 164-ФЗ) под лизинговыми платежами понимается общая сумма платежей по договору лизинга за весь срок действия договора. Эта сумма платежей включает возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга лизингополучателю, возмещение затрат, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг, а также доход лизингодателя. Кроме того, если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, в общую сумму договора включается выкупная цена предмета лизинга. Гражданским кодексом РФ (далее — ГК РФ) на основании ст. 665 договор лизинга относится к договорам аренды. Соответственно, для целей налогообложения лизинговые платежи являются оплатой за приобретаемые услуги.

В ст. 665 ГК РФ сказано, что по договору финансовой аренды (договору лизинга) арендодатель обязуется приобрести в собственность указанное арендатором имущество у определенного им продавца и предоставить арендатору это имущество за плату во временное владение и пользование для предпринимательских целей. Арендодатель в этом случае не несет ответственности за выбор предмета аренды и продавца. Договором финансовой аренды может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется арендодателем.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 146 НК РФ реализация услуг признается объектом налогообложения по НДС, значит, лизингополучатель, уплачивающий НДС в составе лизинговых платежей, имеет право на применение вычета по данному налогу. При этом применяются общие правила, установленные ст. 171 и. 172 НК РФ, согласно которым для получения вычета по НДС организация должна выполнить определенные условия: услуги должны быть приняты к учету. В соответствии с письмом Минфина РФ от 9 ноября 2006 г. № 03-03-04/1/745 для документального подтверждения принятия данных расходов к учету необходимы такие документы, как договор лизинга, график лизинговых платежей, документы, подтверждающие оплату лизинговых платежей, акт приемки-передачи лизингового имущества. При этом ежемесячного заключения актов оказанных услуг по договору лизинга не требуется.

1 2 3 4 5 6 7

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи