Оценка системы внутреннего контроля и выявления зон риска

В соответствии с требованиями аудитор должен иметь достаточное представление о структуре внутреннего контроля клиента перед составлением плана аудиторской проверки. Достаточное представление о структуре контроля позволяет аудитору определить типы возможных отклонений, степени риска и разработать методику проведения проверки для их обнаружения. Аудитор получает представление о клиенте, определяя особенности мероприятий и процедур применительно к каждому элементу структуры контроля, и, виясняючы, работают ли они в действительности, есть ли они на предприятии. Представление о структуре контроля, необходимого при составлении плана проведения аудиторской проверки (т.е. для установления и принятия соответствующих действий при определении возможности отклонения материалов) формируется на основе ранее накопленного на предприятии опыта использования результатов аудиторской проверки за прошлый год, на основе анкетирования персонала фирмы-клиента, наблюдение за выполнением персоналом своих обязанностей и анализа подготовленного накануне клиентом описания мероприятий и процедур, а также другой документации. Для получения свидетельства о правильном использовании мер и процедур аудитор анализирует записи, документы, отчеты.

Одним из этапов процесса планирования - оценка системы внутреннего контроля, основная цель которой - создание основы для планирования аудиторсь-кой проверки, а также определения вида, времени проведения, объема аудиторских процедур, которые находят свое отражение в аудиторской программе. Поэтому характер и качество проверки во многом будут зависеть от того, насколько грамотно и достоверно аудитор изучит систему внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля может считаться эффективной, если она своевременно предупреждает о возникновении недостоверной информации, и выявляет ее. Оценивая эффективность системы внутреннего контроля, аудиторская организация должна собрать достаточное количество аудиторских доказательств. Если аудиторская организация решает положиться на систему внутреннего контроля и систему бухгалтерского учета для получения достаточной степенью уверенности в достоверности бухгалтерской отчетности, она должна соответствующим путем скорректировать объем аудиторской проверки.

Аудиторский риск - это риск того, что аудитор может выразить неадекватное мнение в тех случаях, когда в документах бухгалтерской отчетности существуют существенные искажения, другими словами, за неверно подготовленной отчетностью будет представлен аудиторский вывод без замечаний. Поэтому аудитор должен проанализировать степень риска перед проведением проверки.

1 2

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи