Оценка системы внутреннего контроля и выявления зон риска

Для того чтобы предотвратить аудиторском риска или сделать его минимальным, аудитор должен определить оптимальный объем информации для исследования, чтобы он мог взять на себя профессиональную ответственность. При этом стоимость доказательств (свидетельств) должна быть минимальной.

Аудиторский риск связан с внутрихозяйственным ризы-ком. Чтобы оценить в начале риск аудитор должен изучить факторы, которые создают риск, а именно: характер бизнеса клиента, честность администрации, результаты предыдущего аудита, первичный и вторичный аудит, профессионализм бухгалтерских кадров, вероятность присвоения средств, достоверность сальдо на счетах бухгалтерского учета. Аудитор должен оценить перечисленные факторы и решить, какой из них наиболее важен для последующего учета при определении аудиторского риска.

В приложении 1 Национальный норматив аудита № 12 «Листок оценки собственного риска и риска средств контроля" приведен список вопросов, ответы на которые позволяют оценить свой риск. Для основных средств это, например, такие вопросы: проводится периодическая инвентаризация подвижных основных средств, соблюдаются метод начисления амортизации и параметры основных средств, проведена или нет классификация основных средств, или списаны с баланса остаточная стоимость основных средств 2 и 3 группы проданных (ликвидированных ) и др..
После завершения анализа риска и проверки системы внутреннего контроля аудиторы, основываясь на предварительных данных о экономического субъекта и результатах проведенных аналитических процедур, могут приступить к разработке общего плана и программы аудита. Созданный непосредственно перед проведением проверки план определяет последовательность действий аудитора, т.е. в каких направлениях и с какой интенсивностью будет проводиться проверка. Для лучшего обзора и рациональной постановки задач могут использоваться графики, диаграммы и компьютерные системы.

1 2

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи