Критерии выбора оптимального бюджета

хij = (аij - min aij) / (max aij - min aij),

где min ij – минимальное значение показателя аij (по столбцу j).

Рисунок. Управление бюджетным процессом в консультационной компании

Стандартизированные данные представлены в табл. 2.
Экспертиза бюджетов

В зависимости от своего представления о важности определенного показателя в планируемом периоде каждому критерию эксперты выставляют оценку от 0 до 1. Разумеется, между экспертными оценками существуют различия. Например, руководители структурных подразделений стремятся к увеличению чистой прибыли, так как от ее размера зависит оплата их труда, поэтому такие руководители склонны присваивать этому показателю высокую важность — например 0,4, а ликвидности, рентабельности и соответствию бюджета стратегии отдадут по 0,2 балла. Рост продаж может вызвать кассовые разрывы и падение коэффициента ликвидности. Зарплата финансового директора в свою очередь зависит в том числе и от среднего значения этого коэффициента, поэтому он присваивает высокую важность именно ликвидности, а объем продаж поставит на второе место. Для выявления различий между мнениями экспертов также применяется коэффициент конкордации.
Оценки участников по каждому показателю усредняются, в результате каждый показатель получает одну оценку (λ). Оценки можно корректировать каждый раз, когда меняются цели компании и пересматривается бюджет (в "М-РЦБ" – раз в квартал). Затем для каждого варианта бюджета рассчитывается интегральный показатель сбалансированности по следующей формуле:

где ИПСj – интегральный показатель сбалансированности j-го варианта бюджета;
λ, — коэффициент относительной важности i-го результативного критерия.
∑mi=1 λi = 1 – условие, означающее, что сумма значений коэффициентов относительной важности должна равняться единице.
Оптимальным является бюджет с максимальным значением интегрального показателя сбалансированности. Из табл. 3 следует, что оптимальным для "М-РЦБ" является второй вариант бюджета, который в максимальной степени обеспечивает достижение целевых показателей компании с учетом их значимости. Затем версии бюджетов подразделений, которые вошли в утвержденный бюджет, еще раз согласовываются с их руководителями. Итоговый вариант бюджета утверждает генеральный директор компании.

1 2 3 4

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи