Контроль исполнения бюджета

Сергей Брускин
Руководитель практики Cognos компании IBS

В том или ином виде идея управления по отклонениям реализуется практически на каждом предприятии. При этом нельзя сказать, что существует такой специальный вид работы, как «управление по отклонениям». Например, ни на одном предприятии не встретишь «отдел по работе с отклонениями». Просто этот подход является частью нормального менеджмента.

Возникающие отклонения фактических результатов от плановых показателей становятся предметом оперативных совещаний — на уровне менеджеров среднего звена либо стратегических сессий — на уровне высшего руководства. В ходе совещаний проводится детальный анализ фактической деятельности предприятия, факторов, вызвавших наибольшие отклонения, и вырабатываются необходимые управленческие решения. На практике на любом предприятии возникает ряд типичных сложностей. Например, какое отклонение считать критичным, а какое допустимым? Или, скажем, если часть показателей подразделения перевыполнена, а часть недовыполнена — хорошо сработало подразделение или плохо? Для преодоления этих трудностей предлагается множество различных методов, суть которых, как правило, сводится к нормированию целевых, допустимых и критических значений показателей и установлению неких формальных правил принятия управленческих решений на основе показателей. При этом формальных способов анализа показателей бизнес-процессов и их динамики придумано великое множество, начиная с карт Шухарта и заканчивая VaR (Value at Risk — рисковая стоимость) и имитационным моделированием. Типичные недостатки этих методов известны — их сложность, с одной стороны, и недостаточная надежность даваемых рекомендаций — с другой.

В целом в практической работе менеджеров основным инструментом интерпретации показателей и принятия решений остаются здравый смысл и накопленный опыт, а формальные методы анализа — источником вспомогательной информации.

Пример оценки границ допустимых отклонений

Для того чтобы оценить границы допустимых отклонений статьи бюджета доходов и расходов «Выручка», в компании «Альфа» был проанализирован ежедневный объем продаж за предшествующий месяц (см. табл. 1). Контроль выполнения плана продаж в компании осуществляется ежедневно, а также по итогам месяца и года. Для того чтобы определить границы допустимых отклонений для месяца и года, нужно пересчитать полученное значение среднеквадратического отклонения и среднее значение выручки.

1 2 3 4 5

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи