Бюджетирование по процессам

Дополнительно необходимо составлять бюджеты по процессам
Бюджет затрат на выгрузку;
Бюджет затрат на погрузку;
Бюджет затрат на дополнительные операции.

При наложении этих бюджетов мы получим довольно сложную структуру, а если нам необходимо вести учет еще и по видам груза, система становится многократно сложнее. Логичным выходом их данной ситуации является ввод дополнительного измерения - процесса или функции. Тогда останутся бюджеты 20 и 40 футовых контейнеров, а процессы выгрузки, погрузки и дополнительных операций будут отражены в пятом измерении – «процессы». Применяя OLAP технологии мы можем получить срезы по затратам на перевалку контейнеров в разрезе операций, себестоимость операций в разрезе перевалки 20 и 40 футовых контейнеров и т.д. Фактически процесс можно рассматривать как аналог функционального бюджета, но использование его как дополнительного измерения добавляет гибкость системе учета.

Процесс имеет свойство перераспределения, т.е. затраты собранные по определенным процессам должны быть распределены на другие по определенным зависимостям (драйверам). В момент разнесения затрат экономист может и не знать на какой детально (последнего уровня) процесс отнести данные затраты, но имеется возможность отнести затраты на процесс более высокого уровня, а затем регламентно, по драйверам, распределить эти затраты по конечным процессам. В конце концов все затраты могут быть распределены на конечную продукцию, и мы получим полную себестоимость.

Данная методика даст положительный результат от внедрения только при применении современных компьютерных технологий баз данных, с использованием OLAP – технологий. На «ручной» или Excel - вариант переложить её представляется крайне затруднительным.

Применение данной методики позволяет:
Получить себестоимость каждого процесса на предприятии с необходимым уровнем детализации;
Получить структуру затрат процессов;
Отследить куда направлены затраты конкретного ЦФО или ЦФУ;
Использовать дополнительную гибкость при составлении бюджетной структур через дополнительное измерение;
Точнее рассчитать себестоимость через распределение затрат по процессам;
Оценить деятельность предприятия под различными углами зрения;
Планировать по принципу «на нулевой основе» (zero-based budget);
Оценить эффективность каждого процесса;
Оценить из-за чего возникают издержки, оценить узкие места и какие процессы наименее эффективны.

Рекомендуется использовать данную методику после разработки стратегических карт предприятия. Порядок разработки бюджетной структуры:
Разработка структуры ЦФО;
Разработка структуры Бюджетов;
Разработка структуры Статьей бюджетов;
Разработка структуры Процессов;
Наложение Статей бюджетов и Процессов на Бюджеты (бюджетная структура);
Наложение Центров финансовой ответственности на бюджетную структуру.

1 2 3 4

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи