Памятка по расчету налогов и заполнению отчетности для бухгалтеров, начисляющих дивиденды

Получатель дивидендов – российская компания.

Выплатив дивиденды российской компании, нужно удержать налог на прибыль по ставке 9 процентов. Исключение – ситуация, когда дивиденды получены зависимой организацией, которая соответствует признакам, приведенным в пп.1.п.3 ст.284 НК РФ (владеет не менее чем половиной доли в уставном капитале в течение 365 дней и более и т.п.). В этом случае ставка налога на прибыль – 0 процентов. Удерживать налог должны как компании, которые применяют общую систему налогообложения, так и плательщики «упрощенного» налога, ЕНВД и ЕСХН.

И еще одно правило. Удержать налог на прибыль необходимо, даже если дивиденды выплачены российской организации на спецрежиме. Компании на «упрощенке» и те, кто платит единый сельхозналог, признаются плательщиками налога на прибыль с причитающихся им дивидендов. А компании на ЕНВД освобождены от налога на прибыль исключительно в части «вмененной» деятельности. Дивиденды к доходам от этого бизнеса не относятся.

Как рассчитать сумму налога

Порядок расчета налога зависит от того, получала ли сама компания, выплатившая дивиденды, доходы от долевого участия в других организациях, облагаемые по ставке 9 процентов.

Вариант 1. В предыдущем или текущем отчетном (налоговом) периоде доходов от долевого участия в других организациях, облагаемых по ставке 9 процентов, не было. Либо были, но они уже учтены при расчете налога с дивидендов. В этом случае, чтобы определить сумму налога, надо причитающиеся учредителю (акционеру) дивиденды умножить на ставку 9 или 0 процентов. Это следует из пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ.

Вариант 2. В предыдущем или текущем отчетном (налоговом) периоде были доходы от долевого участия в других организациях, облагаемые по ставке 9 процентов. И при расчете налога на прибыль с дивидендов они еще не учитывались. В этом случае рассчитывать налоговую базу по налогу на прибыль нужно по формуле:

Налоговая база по налогу на прибыль дивидендов =

Сумма дивидендов, начисленных российской компании:

Дивиденды, начисленные всем учредителям (акционерам) х

Дивиденды, начисленные всем учредителям (акционерам) – Дивиденды, полученные в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде

Эта формула приведена в пункте 2 статьи 275 Налогового кодекса РФ. Будьте внимательны: подставляя в нее необходимые показатели, важно учитывать некоторые особенности. ФНС России указала на них в письме от 19 января 2009 г. № ВЕ-17-3/12®.

1 2 3 4 5

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи