Памятка по расчету налогов и заполнению отчетности для бухгалтеров, начисляющих дивиденды

Как отчитаться по налогу

Сумму выплаченных иностранной организации дивидендов и удержанного с них налога нужно отразить в Налоговом расчете (информации)... утвержденном приказом МНС России от 14 апреля 2004 г. № САЭ-3-23/286®. Представить его в налоговую инспекцию надо по итогам того отчетного (налогового) периода, в котором дивиденды были выплачены фактически — в те же сроки, что и обычную декларацию по налогу на прибыль. Это следует из пункта 4 статьи 310 Налогового кодекса РФ.

В декларации по налогу на прибыль указывать сумму причитающегося с дивидендов налога не надо. А вот сумму распределенных в пользу иностранной организации дивидендов в ней показать необходимо — в разделе А листа 03.

Получатель дивидендов — физлицо-нерезидент

С выплаченных дивидендов физическому лицу — нерезиденту нужно удержать и перечислить в бюджет НДФЛ по ставке 15 процентов. Напомним, что нерезидентом считается человек, который фактически находится на территории России менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Чтобы определить, является учредитель налоговым резидентом или нет, нужно рассмотреть 12 следующих подряд месяцев, предшествующих фактической выплате дивидендов.

Как рассчитать сумму налога

НДФЛ с дивидендов физлиц-нерезидентов рассчитывается по тем же правилам, что и налог на прибыль с дивидендов иностранных компаний. То есть все зависит от того, есть ли у России с родиной учредителя международное соглашение об избежании двойного налогообложения. И если есть, то представил ли учредитель подтверждение о постоянном местонахождении в этой стране. Если такой документ есть, НДФЛ либо не будет вообще, либо его надо начислить по указанной в международном договоре (как правило, пониженной) ставке.

1 2 3 4 5

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи