Амортизация нематериальных активов

Стоимость изобретений, полезных моделей и промышленных образцов с определенным сроком полезного использования погашается посредством начисления амортизации, что установлено пунктом 23 ПБУ 14/2007. Для начисления амортизации пунктом 29 ПБУ 14/2007 установлены линейный способ, способ уменьшаемого остатка с использованием повышающего коэффициента (не выше 3) и способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Выбор способа осуществляется исходя из расчета ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА, включая финансовый результат от возможной продажи этого актива. Если расчет ожидаемого поступления будущих экономических выгод от использования НМА не является надежным, организация обязана применять линейный способ начисления амортизации.
В соответствии с пунктами 31 и 32 ПБУ 14/2007 амортизация начисляется с 1 числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к бухгалтерскому учету до полного погашения стоимости либо списания объекта с бухгалтерского учета. С 1 числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости или списания объекта с бухгалтерского учета, амортизационные отчисления прекращаются. В течение срока полезного использования начисление амортизационных отчислений не приостанавливается.
В бухгалтерском учете амортизация отражается в том отчетном периоде, к которому она относится независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.
В целях налогообложения прибыли организаций нематериальными активами в соответствии с пунктом 3 статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), которые в течение длительного времени (свыше 12 месяцев) используются в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации.
Как и в бухгалтерском учете, в налоговом учете также должны выполняться определенные условия для того, чтобы результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности могли быть признаны нематериальными активами:
1.они должны иметь способность приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход);
2.существование самого нематериального актива и (или) исключительного права налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности должно быть подтверждено надлежаще оформленными документами (патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака).
НК РФ к нематериальным активам относит, в частности, исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель.
Согласно пункту 1 статьи 256 НК РФ амортизируемым имуществом в целях исчисления налога на прибыль признается не только имущество организации, но также результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, то есть, нематериальные активы.
Для признания изобретения, полезной модели или промышленного образца амортизируемым имуществом (далее – имущество), должны выполняться следующие условия:
объект должен находиться у налогоплательщика на праве собственности (если главой 25 НК РФ не предусмотрено иное);
использоваться для извлечения дохода;

1 2

Все права на представленные материалы, принадлежат их авторам.
По всем вопросам с нами можно связаться через форму обратной связи